Opção Trading Report To Irs

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Guia Completo: Formulário 1099-B do IRS Relatórios Tributários precisos: Por que o Formulário 1099-B corretores inadequados usa um conjunto de regras totalmente diferente ao calcular Lavar as vendas. O IRS exige apenas corretores para ajustar as vendas de lavagem entre cusips idênticos na mesma conta. Isso significa que você é responsável por fazer todos os outros ajustes de venda de lavagem. Como entre ações e opções, e em todas as contas - incluindo IRAs, conforme exigido na publicação 550 do IRS para contribuintes. As vendas baixas fechadas no ano podem não ser relatadas corretamente. Os corretores não são obrigados a aplicar a Regra de Venda Constructiva ao denunciar vendas curtas em 1099-B. Os corretores geralmente usam a data de liquidação ao fechar uma posição curta. No entanto, alguns corretores usam os dados comerciais ao fechar uma posição curta. Simplesmente não há consistência em relatar vendas curtas de um corretor para o próximo. Portanto, algumas vendas curtas são relatadas no 1099 que não são reportadas no Formulário 8949, enquanto que outras vendas curtas que não estão listadas no 1099 devem ser relatadas no Formulário 8949. Lavar Vendas em Opções Curtas. Alguns corretores relatam a perda de ganhos líquidos em vez de receitas para opções curtas. Portanto, o valor das vendas brutas 1099 nunca se conciliará. As opções e os ETFs podem ter um tratamento fiscal diferente do que é relatado em 1099. Um artigo recente na revista Forbes destaca o quão complexas as leis tributárias são quando se trata de Opções e ETFs e por que você não pode confiar no seu corretor 1099-B por adequada Tratamento tributário: o tratamento tributário pode ser complicado com opções e ETFs. A base de custo dos títulos adquiridos antes de 2011 não é exigida no 1099-B. Alguns corretores fornecem essa informação, a maioria não. Nosso artigo de blog intitulado 1099-B Reconciliation Woes destaca ainda mais problemas com o 1099s começando com o ano fiscal de 2014. O que os especialistas dizem sobre os problemas do 1099-B: Por favor, note o que dois dos principais profissionais de impostos dos comerciantes têm a dizer sobre os relatórios de corretagem 1099-B : Robert A. Green, CPA: Kaye Thomas, especialista em impostos Fiscal Especialista em impostos: quem é responsável por relatórios precisos de ganhos de negociação Perda de ampliação O IRS sempre e continua a colocar o ônus de relatórios fiscais precisos sobre o contribuinte, Como é evidente pela exigência de que os corretores incluam um lembrete para os contribuintes que eles são, em última instância, responsáveis ​​pela precisão de suas declarações fiscais (Pub. 1179 4.3.2). O Comitê Consultivo do Programa de Relatórios de Informação observou este problema em seu relatório de 2009 ao IRS afirmando: Uma vez que é impraticável exigir que as instituições financeiras sejam responsáveis ​​pelo rastreamento de todos os eventos possíveis e eleições de nível de contribuintes que afetem a base, as instituições financeiras devem ser tratadas como passivas Repositórios de informações de base, em vez de garantes quanto à sua precisão. (IRS Notice 2009-17). O que é divulgado no Formulário 1099-B Um formulário separado 1099-B é fornecido por uma troca de corretagem ou permuta ao IRS e ao contribuinte (cliente). O formulário 1099-B do IRS é uma forma triplicada contendo cerca de 30 caixas diferentes para relatórios e parece mais um W-2 fornecido pelos empregadores. No entanto, a maioria dos comerciantes e investidores não recebem seus 1099-B neste formato porque implicaria um formulário separado para cada transação. Em vez disso, o IRS permite que os corretores relatem os detalhes do 1099-B em uma declaração de substituição. Muitas vezes, esta declaração também incluirá outros relatórios do corretor, como 1099-INT, 1099-DIV e 1099-OID. Produto de venda Em geral, os corretores relatam todo o produto das vendas de ações, títulos e commodities. Eles também relatam o produto de contratos de futuros regulamentados, contratos de moeda estrangeira e contratos a prazo de forma agregada. Os corretores não informam o produto da venda de operações de opção no exercício de 2013. No futuro, o IRS exigirá que os corretores relatem algumas transações de opções. Os corretores de base de custo são obrigados a reportar a base de custos para os títulos cobertos. Os títulos cobertos são determinados com base em (1) o tipo de instrumento e (2) a data em que o título foi adquirido. Em geral, os seguintes são títulos cobertos: existem exceções que se aplicam em certas circunstâncias. E também há interpretações variáveis ​​dos requisitos do IRS por parte de alguns corretores. Layout de declarações 1099-B Os comerciantes ativos geralmente recebem declarações de substituição 1099-B. O formato e o layout das declarações de substituição podem variar muito dependendo do corretor. Em 2012, o IRS delineou algumas regras para tornar essas declarações mais consistentes e fáceis de usar. A partir do ano fiscal de 2012, a declaração 1099-B deve segregar negócios em até cinco categorias: transações de curto prazo em que a base de custo é reportada ao IRS. Transações de curto prazo em que a base de custos NÃO é relatada ao IRS. Transações de longo prazo em que a base de custos é reportada ao IRS. Transações de longo prazo em que a base de custos NÃO é relatada ao IRS. Transações em que a base de custo NÃO é relatada ao IRS e o período de retenção é desconhecido. Em cada uma das seções segregadas, o corretor deve referir o preço de venda total e a base de custos para as negociações nessa seção. Entendendo 1099-B Colunas e caixas As declarações de substituição de 1099-B geralmente relatam informações importantes nas colunas rotuladas para corresponder com os números das caixas nos formulários 1099-B. Para cada transação, o corretor pode informar: Caixa 1a - Descrição da Propriedade - esta caixa também inclui o número de ações. Esta breve descrição pode variar muito. Alguns corretores usam uma descrição completa do estoque, alguns usam símbolos de ticker, alguns incluem quantidades, alguns usam números CUSIP, simplesmente não há padrões. Caixa 1b - Data Adquirida Para vendas curtas, esta é a data em que você adquiriu a propriedade para entregar ao corretor ou credor para fechar a venda curta normalmente a data de negociação do comércio de compra para cobrir. Veja nossa discussão sobre reportar vendas curtas no Formulário 8949 para obter mais detalhes. Os corretores podem agrupar negócios adquiridos em várias datas, mas vendidos no mesmo dia. Nesses casos, eles podem deixar esta caixa em branco ou reportar vários na declaração. Se uma segurança não for coberta (veja a caixa 5 abaixo), então o corretor não é obrigado a denunciar a data de aquisição. Caixa 1c - Data vendida ou descartada Para vendas curtas, esta é a data em que você entregou a propriedade ao corretor ou credor para fechar a venda curta normalmente a data de liquidação do comércio de compra para cobrir. Veja nossa discussão sobre reportar vendas curtas no Formulário 8949 para obter mais detalhes. Caixa 1d - Produto - este é o montante recebido da venda menos as comissões e taxas. Os corretores podem agregar as vendas que ocorreram no mesmo dia do calendário para o mesmo estoque vendido em uma única ordem, embora a venda tenha sido executada em diferentes lotes e preços. Esta agregação pode tornar a reconciliação com o histórico comercial real muito difícil. Você pode optar por notificar seu corretor para não usar esse método. Se o produto tiver sido ajustado para os prêmios de opção, isso será indicado na caixa 6. Os corretores não são obrigados a ajustar os lucros para os prêmios de opção se a opção foi adquirida antes de 2014. No entanto, eles normalmente são obrigados a fazê-lo para as opções adquiridas após 2013 Caixa 1e - Custo ou outra base - esta é a base do custo ajustado, e não a base do custo real que pode ser relatada em seu histórico comercial. Se uma segurança não for coberta (consulte a caixa 5 abaixo), o corretor não é obrigado a relatar o custo ou outra base. Se a aquisição causou uma venda de lavagem que foi relatada em 1099-B, o corretor ajustará a base de custos por esse valor. No entanto, não há nenhum tipo de indicação no 1099-B se a base de custo foi ajustada por uma venda de lavagem e a quantidade correspondente de partes ou montante. Isso torna a verificação da base de custos praticamente impossível. Os corretores são obrigados a contabilizar os prêmios das opções na determinação da base das ações adquiridas ao exercer uma opção se a opção foi adquirida em 2014 ou posterior. Se a opção foi adquirida antes de 2014, o corretor pode optar por considerar os prêmios de opções a seu critério. Os corretores podem agregar a base de custo das ações compradas no mesmo dia do calendário para o mesmo estoque em uma única ordem, embora o comércio possa ter sido executado em diferentes lotes e preços. Esta agregação pode tornar a reconciliação com o histórico comercial real muito difícil. Você pode optar por notificar seu corretor para não usar esse método. Caixa 1f - Código, se for caso algum - aqui o corretor relata o código correspondente. Por exemplo: W para vendas de lavagem, C para colecionáveis ​​e D para desconto no mercado. Caixa 1g - Ajustes - A venda de lavagem e os ajustes de desconto no mercado são relatados aqui. Lavar a perda de venda não permitida - os corretores só são necessários para fazer ajustes de venda de lavagem limitados, veja nossa discussão de diferentes regras de venda de lavagem em nosso Guia Definitivo para Lavar Vendas. Se uma segurança não for coberta (veja a caixa 5 abaixo), então o corretor não é necessário para ajustar ou relatar as vendas de lavagem. Caixa 2 - Tipo de ganho ou perda (curto ou longo prazo), determinado pelo período de detenção das ações ou contratos. O IRS exige que os dados da declaração de substituição sejam segregados de acordo com o período de retenção. Caixa 3 - Verifique se a Base Relatou ao IRS - o corretor indicará isso se a base de custo for reportada ao IRS, independentemente da Caixa 5. Caixa 4 - Imposto de renda federal retido - a retenção de retenção é relatada aqui. Caixa 5 - Verifique se uma segurança não coberta Se uma segurança é coberta, o corretor deve reportar base para o IRS. Se uma segurança não for coberta, eles não são obrigados a reportar base para o IRS, mas podem optar por fazê-lo (caso em que verificarão a caixa 3). O estado coberto versus o não coberto aplica-se aos requisitos de relatórios baseados em custos e afetará o relatório do Formulário 8949 do contribuinte. Veja nossa explicação sobre títulos cobertos e categorias do formulário 8949 para entender como os negócios são classificados. Os corretores que fornecem declarações de substituição são obrigados a segregar os dados do 1099-B com base na base de custos ou não. Caixa 6 - O corretor indicará se o produto é bruto ou líquido. Isso pode ser confuso, com base nas instruções: o produto bruto foi ajustado por comissões e taxas relacionadas à venda. O produto líquido indica que o valor também foi ajustado para os prêmios de opção. Outras colunas menos comuns 1099-B são: Caixa 7 - Verifique se perda não permitida com base na quantidade na caixa 1d - Esta caixa tem a ver com aquisição de controle ou alteração substancial na estrutura de capital. Consulte as instruções 1099-B para obter mais detalhes. Caixas 8 a 11 - essas caixas são usadas para relatar os contratos da Seção 1256. Essa informação geralmente é relatada em uma seção separada da declaração 1099-B dos corretores. Caixa 13 - Valores recebidos por um membro ou cliente de uma troca de troca. Caixas 14-16 - são usadas quando os impostos estaduais são retidos Relatórios adicionais fornecidos nas declarações de substituição 1099-B Os corretores podem fornecer informações adicionais em conjunto com as declarações de substituição 1099-B, algumas das quais não podem ser reportadas ao IRS. Por exemplo: muitos corretores fornecerão recursos e base de custos para negociação de opções, que não é relatado em 1099-B ou fornecido ao IRS. Alguns corretores também incluem relatórios de ganhos ganhos realizados separadamente, ou em conjunto com 1099-B relataram detalhes. Este relatório adicional pode ser útil para comerciantes ativos, mas não deve ser confundido com a informação realmente reportada ao IRS. Como usar os relatórios 1099-B Idealmente, os contribuintes poderão receber relatórios 1099-B fornecidos pelo corretor e usar as informações para criar seus Formulários 8949 e o Programa D. De fato, este foi o ideal do congresso quando eles passaram a base de custos Legislação de relatório. Infelizmente, os relatórios e regulamentos atuais do 1099-B são lamentavelmente inadequados. Na verdade, publicamos um relatório especial de 25 páginas intitulado The 1099-B Problem. Nosso relatório especial explica por que os comerciantes ativos não podem usar o 1099-B para preencher o formulário 8949 os principais motivos: o 1099-B relata ajustes de venda de lavagem limitados usando requisitos diferentes aos dos contribuintes. Existem muitos erros documentados, inconsistências e anomalias nos relatórios 1099-B fornecidos pelos corretores. O relatório 1099-B geralmente não pode ser verificado para precisão - um princípio vital na contabilidade. O software Reconciling 1099-B TradeLog inclui um processo para reconciliar o histórico comercial importado com o produto bruto 1099-B. O processo de reconciliação permite que os contribuintes verifiquem se o seu histórico comercial está completo, resultando em relatórios precisos do Form 8949. A maioria dos comerciantes ativos são capazes de verificar e reconciliar, pelo menos no total, a venda prossegue no 1099-B. A base de custos de conciliação relatada em 1099-B com histórico comercial real pode ser impossível em muitos casos. Conforme explicado em nosso relatório especial, The 1099-B Problem. A informação relatada no 1099-B não possui os detalhes necessários para conciliar linha por linha com relatórios de histórico comercial ou demonstrações mensais. Se um contribuinte não puder conciliar 1099-B com base no custo do histórico comercial, não pode depender dessa base de custos para gerar relatórios precisos do Form 8949. Por esse motivo, milhares de comerciantes ativos, bem como os principais CPA de imposto de comerciante, usam o histórico de negócios reais para gerar seus relatórios de impostos com o software TradeLog. Cuidado com os programas de software de impostos populares que compram apenas no Broker Relatórios 1099-B Alguns programas de software de impostos populares afirmam fornecer a capacidade de importar seus dados 1099-B dos corretores para gerar Formulários 8949 e Anexo D. Existem alguns fatos de comerciantes ativos Deve estar ciente e questionar esse resultado: não existe um padrão IRS para fornecer dados 1099-B em um formato digital. Uma vez que os corretores não são obrigados a reportar todas as informações de base de custo no 1099-B, como esses programas de impostos geram relatórios de impostos completos, os corretores só precisam fazer ajustes de venda de lavagem limitados em 1099-B, com base em regras diferentes às que se aplicam aos contribuintes . Como esses programas fiscais identificam e ajustam as vendas de lavagem adicionais exigidas pelo IRS Os programas de software de impostos mais populares foram projetados para americanos comuns - não comerciantes ativos. Os comerciantes ativos lidam com alguns dos mais complexos requisitos de relatórios do IRS e, portanto, precisam usar o software projetado especialmente para eles. Por que os comerciantes ativos usam o TradeLog TradeLog é um software projetado especificamente para produzir relatórios de impostos precisos para comerciantes ativos. O TradeLog utiliza métodos comprovados para gerar relatórios do formulário 8949 que se conciliam com o 1099-B fornecido pelo corretor. Saiba mais sobre por que os comerciantes ativos usam o TradeLog. Por mais de 10 anos, o software TradeLog gerou um relatório exato de impostos sobre comerciantes para o Anexo D. TradeLog importa o histórico de negócios reais dos corretores on-line, então combina e ajusta negociações de acordo com as regras do IRS para ganhos e perdas de capital e lavagem de vendas - usando as regras para contribuintes. O TradeLog inclui um processo para reconciliar o histórico comercial importado com os produtos brutos 1099-B, a fim de verificar o histórico comercial e produzir relatórios precisas do Form 8949. O TradeLog Software utiliza métodos comprovados para gerar relatórios de impostos precisas sobre comerciantes. Por favor, note: estas informações são fornecidas apenas como um guia geral e não devem ser tomadas como instruções oficiais do IRS. A Armen Computing Ltd. não faz recomendações de investimento nem oferece conselhos financeiros, fiscais ou jurídicos. Você é o único responsável por suas decisões de investimento e impostos. Por favor, consulte o seu consultor fiscal ou contador para discutir sua situação específica. Tópico 429 - Comerciantes em Valores Mobiliários (Informações para os Formulários 1040) Este tópico explica se um indivíduo que compra e vende valores mobiliados se qualifica como comerciante em valores mobiliários para fins fiscais e como os comerciantes devem Relatar os rendimentos e despesas decorrentes do negócio de negociação. O termo segurança está definido na seção 475 (c) (2) do Código da Receita Federal. Em geral, o termo segurança inclui uma participação de ações, participações em certas parcerias e fideicomissos, evidência de endividamento e certos contratos de principal nocional, bem como evidência de participação ou instrumento financeiro derivado em qualquer um desses Itens e certas coberturas identificadas desses itens. Consulte a seção 475 (c) (2) para obter uma lista completa de itens que se qualificam como segurança. Para entender melhor as regras especiais que se aplicam aos comerciantes em valores mobiliários, é útil rever o significado dos termos investidor, negociante e comerciante, e as diferentes formas em que informam os rendimentos e despesas relacionados às suas atividades. Os investidores geralmente compram e vendem títulos e esperam receita com dividendos, juros ou apreciação de capital. Eles compram e vendem esses títulos e os detêm para investimentos pessoais, não estão realizando negócios ou negócios. A maioria dos investidores são indivíduos e mantêm esses títulos por um período substancial de tempo. As vendas desses títulos resultam em ganhos e perdas de capital que devem ser reportados no Formulário 1040, Anexo D (PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. como apropriado. Os investidores estão sujeitos às limitações de perda de capital descritas na seção 1211 (b), além das regras de vendas de lavagem da seção 1091. Os investidores podem beneficiar de uma dedução das despesas de produção de renda tributável. Estas incluem despesas de aconselhamento e aconselhamento de investimento, honorários legais e contábeis e boletins de investimento. Eles relatam estas despesas no Formulário 1040, Anexo A (PDF), Deduções Itemizadas. Como deduções diversas permitidas na medida em que excedem 2 da receita bruta ajustada. Eles também podem deduzir os juros pagos por dinheiro para comprar ou transportar propriedades de investimento que produzem rendimentos tributáveis ​​no Anexo A, mas, nos termos da seção 163 (d), a dedução não pode exceder a receita líquida de investimento. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de títulos não são dedutíveis, mas devem ser utilizados para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Revise o tópico 703. Base de ativos para obter informações adicionais. A renda do investimento não está sujeita ao imposto de trabalho independente. Para obter mais informações sobre os investidores, consulte a Publicação 550. Receitas e despesas de investimentos. Os negociantes em títulos podem ser pessoas físicas ou jurídicas. Os negociantes compram, detêm e vendem títulos para seus clientes no curso normal de seus negócios ou negócios. Às vezes, eles mantêm um inventário. Os negociantes distinguem-se dos investidores e dos comerciantes porque possuem clientes e obtêm seus rendimentos de títulos de marketing para venda aos clientes. A Seção 475 exige que os concessionários mantenham e mantenham registros que identifiquem claramente os títulos detidos para ganhos pessoais versus os que são mantidos para uso em suas atividades comerciais. Os negociantes devem reportar ganhos e perdas associados à alienação de valores mobiliários usando as regras de mark-to-market discutidas abaixo. Regras especiais aplicam-se se você é comerciante em valores mobiliários, no negócio de compra e venda de títulos para sua própria conta. A lei considera que isso é um negócio, mesmo que um comerciante não mantenha um inventário e não tenha clientes. Para se engajar em negócios como comerciante em valores mobiliários, você deve atender a todas as seguintes condições: Você deve procurar lucrar com os movimentos diários do mercado nos preços de títulos e não de dividendos, juros ou valorização de capital. Sua atividade deve ser substancial e Você deve continuar a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se sua atividade é um negócio de negociação de valores mobiliários: períodos típicos de detenção de títulos comprados e vendidos. A frequência e o valor em dólares de suas negociações durante o ano. O grau em que você prossegue a atividade para produzir renda para Um sustento e a quantidade de tempo que você dedica à atividade. Se a natureza das suas atividades de negociação não se qualificar como uma empresa, você é considerado um investidor e não um comerciante. Não importa se você se chama comerciante ou comerciante de um dia, você é um investidor. Um contribuinte pode ser um comerciante em alguns títulos e pode deter outros títulos para investimento. As regras especiais para os comerciantes não se aplicam aos títulos detidos para investimento. Um comerciante deve manter registros detalhados para distinguir os títulos detidos para investimento dos títulos no negócio de negociação. Os valores mobiliários detidos para investimento devem ser identificados como tal nos registros dos comerciantes no dia em que ele os adquire (por exemplo, mantendo-os em uma conta de corretagem separada). Os comerciantes relatam suas despesas comerciais no Formulário 1040, Anexo C (PDF), Lucro ou Perda de Negócios (Sole Proprietorship). As limitações da Taxa A sobre despesas com juros de investimento, que se aplicam aos investidores, não se aplicam aos juros pagos ou incorridos em um negócio comercial. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de títulos não são dedutíveis, mas devem ser utilizados para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Veja o Tópico 703. Base de Ativos. Os ganhos e as perdas decorrentes da venda de títulos de um comerciante não estão sujeitos ao imposto de trabalho independente. Os comerciantes de eleição Mark-to-Market podem escolher usar as regras mark-to-market, os investidores não podem. Se um comerciante não fizer uma eleição válida de marca para mercado de acordo com a seção 475 (f), então ele ou ela deve tratar os ganhos e perdas das vendas de títulos como ganhos e perdas de capital e relatar as vendas no Formulário 1040, Anexo D ( PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. como apropriado. Ao reportar no Anexo D, as restrições de perdas de capital e as regras de vendas de lavagem continuam a ser aplicadas. No entanto, se um comerciante fizer uma eleição oportuna para o mercado, então ele ou ela pode tratar os ganhos e perdas das vendas de valores mobiliários como ganhos e perdas ordinários (exceto os títulos detidos para investimento - veja acima) que devem ser reportados em Parte II do Formulário 4797 (PDF), Vendas de Propriedade Comercial. Nem as limitações de perdas de capital nem as regras de venda de lavagem aplicam-se aos comerciantes que utilizam o método de contabilidade de mercado. Em geral, um comerciante deve fazer a eleição de marca para mercado na data de vencimento (não incluindo extensões) da declaração de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição se torna efetiva. Você pode fazer a eleição anexando uma declaração para sua declaração de imposto de renda ou para um pedido de prorrogação de prazo para arquivar sua declaração. A declaração deve incluir as seguintes informações: Que você está fazendo uma eleição nos termos da seção 475 (f) O primeiro ano fiscal para o qual a eleição é efetiva e O negócio ou negócio para o qual você está fazendo a eleição. Consulte as Instruções do Formulário 1040, Anexo D. Ganhos e perdas de capital. Para obter mais informações sobre como fazer as eleições de mark-to-market. É importante notar que, em geral, são permitidas as eleições tardias 475 (f). Depois de fazer a eleição para mudar para o método de contabilidade de mercado ao mercado, você deve alterar seu método de contabilização de valores mobiliários de acordo com o Procedimento de receita 2016-29. Além de fazer a eleição, você também será obrigado a apresentar um Formulário 3115 (PDF), Solicitação de Mudança no Método de Contabilidade (ver Processo de Receita 2015-13). A Publicação 550 descreve os procedimentos para fazer uma eleição sob a seção chamada Regras Especiais para Comerciantes em Valores Mobiliários. A não apresentação do Formulário 3115 mencionado acima não invalidará uma eleição atempada e válida. Se você fez uma eleição válida de acordo com a seção 475 (f), a única maneira de parar de usar a contabilidade de valores mobiliários para o mercado é apresentar um pedido automático de revogação no procedimento de receita 2016-29, seção 23.02. De acordo com esse procedimento de receita, o pedido de revogação deve ser arquivado na data de vencimento original da devolução (sem considerar as extensões) para o ano fiscal anterior ao ano da alteração. Esta declaração de notificação de revogação deve ser anexada a esse retorno ou, se aplicável, a um pedido de prorrogação de tempo para o arquivo que retorna. As revogações tardias geralmente não serão permitidas, exceto em circunstâncias incomuns e convincentes. Página Last Reviewed or Updated: 30 de dezembro de 2016